Ważne jest, aby zrozumieć, jak zidentyfikować zyski podlegające opodatkowaniu i obliczyć podatek od zysków kapitałowych.
Uwaga redakcji:
Podatek od zysków kapitałowych, który ma zastosowanie do wielu transakcji inwestycyjnych, jest ważnym elementem krajobrazu inwestycyjnego, wpływającym na miliony inwestorów.
Od akcji i obligacji po nieruchomości i kryptowaluty, zrozumienie, w jaki sposób opodatkowane są zyski kapitałowe, jest niezbędne do podejmowania świadomych decyzji inwestycyjnych i optymalizacji zobowiązań podatkowych.
W tym obszernym przewodniku prawniczka Orla O’Connor zagłębia się w zawiłości podatku od zysków kapitałowych, badając, czy miałeś zysk kapitałowy, kiedy jest on opodatkowany, jak jest obliczany i jakie stawki podatku od zysków kapitałowych mają zastosowanie. W tym artykule określono również wymagania IRS dotyczące sprawozdawczości w zakresie zysków kapitałowych i przedstawiono wskazówki dotyczące korzystania z preferencyjnych stawek podatku od zysków kapitałowych.
Niezależnie od tego, czy jesteś doświadczonym inwestorem, czy dopiero zaczynasz, opanowanie tajników podatku od zysków kapitałowych może pomóc uniknąć kosztownych błędów.
[Nie zastępuje to solidnej profesjonalnej porady, ale może pomóc inwestorom zrozumieć ogólne ramy opodatkowania zysków kapitałowych i zidentyfikować obszary, w których potrzebna jest profesjonalna pomoc.]
Co to jest zysk kapitałowy?
Zysk kapitałowy to zysk, który osiągasz ze sprzedaży lub obrotu “aktywami kapitałowymi”. Z pewnymi wyjątkami, aktywa kapitałowe to zazwyczaj każda posiadana przez Ciebie nieruchomość, w tym:
- Nieruchomości inwestycyjne, takie jak akcje, obligacje, kryptowaluty, nieruchomości i przedmioty kolekcjonerskie; i
- Mienie przeznaczone do użytku osobistego, takie jak samochód, dom lub wyposażenie domu.
Istnieją jednak różne specjalne zasady, które mogą mieć wpływ na klasyfikację lub traktowanie nieruchomości jako aktywów kapitałowych. W takim przypadku sposób zgłaszania transakcji i obliczania należnych podatków będzie się różnił.
Na przykład, jeśli często sprzedajesz klientom, sprzedawana nieruchomość może nie być traktowana jako aktywa kapitałowe. Zamiast tego można je uznać za zapasy biznesowe, a zyski ze sprzedaży zapasów nie są opodatkowane jako zyski kapitałowe.
Uważaj więc, jeśli sprzedajesz zbyt wiele torebek Gucci lub nieruchomości inwestycyjnych, ponieważ mogą one być traktowane jako zapasy, a podatek od wszelkich zysków będzie naliczany według wyższych zwykłych stawek podatku dochodowego. Podobnie, jeśli sprzedasz lub wymienisz nieruchomość podlegającą amortyzacji osobie powiązanej, Twoje zyski będą opodatkowane jak zwykły dochód.
Ponadto własność intelektualna (np. patent, wynalazek, model lub projekt, tajna formuła lub proces, prawa autorskie, kompozycja literacka, muzyczna lub artystyczna, list lub memorandum itp.) nie jest uważana za aktywa kapitałowe, jeśli jest w posiadaniu osoby, która ją stworzyła lub, w przypadku listu, memorandum lub podobnej własności, osoby, dla której została przygotowana lub wyprodukowana.
Ponadto, mimo że nieruchomości lub nieruchomości podlegające amortyzacji wykorzystywane w handlu lub działalności gospodarczej nie są aktywami kapitałowymi, zyski ze sprzedaży lub przymusowej konwersji mogą być jednak traktowane jako zyski kapitałowe, jeśli były utrzymywane przez okres dłuższy niż jeden rok. Tak więc, ze względów praktycznych, ten rodzaj nieruchomości biznesowej jest traktowany tak, jakby był aktywem kapitałowym.
Kiedy opodatkowane są zyski kapitałowe?
Zyski kapitałowe są opodatkowane w roku podatkowym, w którym zostały “zrealizowane”. Twój zysk (lub strata) kapitałowy jest zazwyczaj realizowany dla celów podatkowych, gdy sprzedajesz aktywa kapitałowe. W rezultacie, aktywa kapitałowe mogą nadal zyskiwać na wartości (wzroście wartości) bez podlegania opodatkowaniu, o ile nadal będziesz je trzymać.
Na przykład pożyczki pod zastaw aktywów kapitałowych nie powodują powstania zdarzenia związanego z realizacją ani podatku od zysków kapitałowych. Z tego powodu wielu inwestorów w nieruchomości woli refinansować nieruchomości niż je sprzedawać.
Inne wydarzenia poza sprzedażą również mogą prowadzić do “uświadomienia sobie”. Na przykład nieruchomość, która została mimowolnie przekształcona lub przejęta przez rząd, lub nad którą przyznajesz wyłączne prawo użytkowania innym, może być traktowana jako sprzedana.
Zysk (lub strata) kapitałowa jest również realizowany, gdy nieruchomość jest wymieniana na inną nieruchomość. W związku z tym, przygotowując zeznanie podatkowe, powinieneś zastanowić się, czy w ciągu roku podatkowego nie uczestniczyłeś w niestandardowych transakcjach tego typu.
Do niektórych wymian nieruchomości typu “podobnego” mają zastosowanie szczególne zasady. Na przykład zazwyczaj musisz zidentyfikować nieruchomość zastępczą w ciągu 45 dni. Tak więc, jeśli nie pozbyłeś się nieruchomości bardzo blisko końca roku podatkowego, prawdopodobnie będzie już za późno, aby odroczyć swoje zyski za pomocą podobnej wymiany.
Z drugiej strony, program “kwalifikowanej strefy możliwości”, który pozwala na odroczenie zysków kapitałowych poprzez dokonanie kwalifikowanej inwestycji w wyznaczonych społecznościach znajdujących się w trudnej sytuacji ekonomicznej, ma na ogół bardziej hojne zasady czasowe. W przypadku QOZ masz 180 dni na podjęcie działań w celu odroczenia zysków kapitałowych.
Jak obliczyć podatek od zysków kapitałowych
Twój zysk kapitałowy podlegający opodatkowaniu jest na ogół równy wartości, którą otrzymujesz, gdy sprzedajesz lub wymieniasz aktywa kapitałowe, pomniejszoną o “podstawę” w tym składniku aktywów. Twoją podstawą jest zazwyczaj to, co zapłaciłeś za aktywa. Czasami jest to łatwe obliczenie – jeśli zapłaciłeś 10 USD za akcje i sprzedałeś je za 100 USD, Twój zysk kapitałowy wynosi 90 USD. Ale w innych sytuacjach określenie podstawy może być bardziej skomplikowane.
Wskazówka podatkowa: Ponieważ Twoja podstawa jest odejmowana od kwoty, którą otrzymujesz przy zbyciu aktywów kapitałowych, chcesz mieć najwyższą możliwą podstawę, aby podlegająca opodatkowaniu część Twojego zysku była jak najniższa. Czasami jest to kwestia uzasadnienia swojej podstawy, co wymaga dobrego prowadzenia dokumentacji.
Jeśli sprzedajesz część, ale nie całość akcji, które posiadasz w spółce, i nabyłeś akcje w różnych terminach, istnieje kilka sposobów na określenie swojej podstawy. Zazwyczaj obowiązuje zasada “pierwsze weszło, pierwsze wyszło” (tj. akcje, które kupiłeś jako pierwsze, uważa się za sprzedane przed zapasami, które kupiłeś później).
Jednak podstawa może być zamiast tego określona przez konkretną identyfikację i dopasowanie każdej akcji, którą kupiłeś i sprzedałeś. Możesz również zdecydować się na zastosowanie zasady “ostatnie weszło, pierwsze wyszło” (tj. akcje, które kupiłeś jako ostatnie, są uważane za sprzedane przed akcjami, które kupiłeś wcześniej) lub średniej podstawy kosztu dla wszystkich sprzedanych akcji. Biorąc pod uwagę te różnice, jeśli nabyłeś akcje w różnych terminach (np. w ramach planu reinwestycji dywidendy), upewnij się, że zwracasz szczególną uwagę na swoją metodę księgowości przed sprzedażą pozycji.
Obliczenia podstawy są również bardziej skomplikowane, jeśli nabyłeś aktywa kapitałowe, które sprzedajesz, w inny sposób niż w drodze zwykłego zakupu.
- Na przykład, jeśli dziedziczysz składnik aktywów, zazwyczaj przyjmujesz zasadę “stopniową” (tj. godziwą wartość rynkową składnika aktywów w dniu śmierci poprzedniego właściciela).
- Jeśli ktoś podaruje Ci w prezencie aktywa kapitałowe, podstawa darczyńcy przechodzi na Ciebie.
- Jeśli w ramach wynagrodzenia otrzymasz akcje od swojego pracodawcy, Twoja podstawa jest zasadniczo równa kwocie zawartej w Twoim wynagrodzeniu podlegającym opodatkowaniu (tj. zgłoszonej na formularzu W-2) przypisanej do papierów wartościowych.
Twoja podstawa może również obejmować coś więcej niż tylko początkową cenę zakupu. Na przykład Twoja podstawa może również obejmować wydatki związane z kupnem, sprzedażą, produkcją lub ulepszaniem aktywów kapitałowych, które obecnie nie podlegają odliczeniu. Zmniejszy to Twój zysk podczas sprzedaży.
Uwaga: Wydatki na remont domu oraz opłaty i prowizje brokerów wyraźnie zidentyfikowane z konkretnym aktywem mogą podnieść Twoją podstawę. Upewnij się tylko, że przechowujesz paragony i inne dokumenty związane z tymi dodatkowymi kosztami. Należy również pamiętać, że niektóre wydatki związane z inwestycjami są wydatkami różnymi i są niedozwolone do 2025 r. (ani nie zwiększą Twojej podstawy).
Kwota zysku kapitałowego podlegającego opodatkowaniu może również zostać zmniejszona, jeśli zastosowanie ma wyłączenie. Być może najbardziej znanym zwolnieniem z podatku od zysków kapitałowych jest pierwsze 250 000 USD zysku (500 000 USD w przypadku składania wniosku wspólnie) ze sprzedaży prywatnej rezydencji, którą posiadałeś i w której mieszkałeś przez dwa z ostatnich pięciu lat.
Ponadto, 100% zysku ze sprzedaży “kwalifikowanych akcji małych przedsiębiorstw” może zostać również wyłączone, jeśli nabyli Państwo akcje po 27 września 2010 r. Jeśli akcje zostały zakupione przed tą datą, mogą Państwo kwalifikować się do częściowego wyłączenia w wysokości 50% lub 75% zysku.
Różne inne działania mogą mieć wpływ na Twoją podstawę lub obliczanie zysku kapitałowego. Obejmują one między innymi ustanowienie służebności na posiadanym gruncie, odpisy amortyzacyjne z tytułu zużycia nieruchomości lub sprzedaż nieruchomości za cenę niższą niż godziwa wartość rynkowa (tj. “okazyjna sprzedaż”). W przypadku wystąpienia bardziej skomplikowanych sytuacji, takich jak te, najlepiej zasięgnąć porady doradcy podatkowego przed sprzedażą lub wymianą powiązanych aktywów kapitałowych.
Stawki podatku od zysków kapitałowych
Długoterminowe zyski kapitałowe podlegają niższym stawkom podatkowym niż krótkoterminowe zyski kapitałowe, które są opodatkowane zwykłymi stawkami podatku dochodowego. Dlatego musisz znać swój okres posiadania dla każdego sprzedawanego składnika aktywów kapitałowych. Jeśli trzymasz aktywa przez okres dłuższy niż jeden rok, zysk, który osiągniesz po ich sprzedaży, będzie długoterminowym zyskiem kapitałowym i będzie opodatkowany według obniżonych stawek.
Jeśli sprzedasz część, ale nie wszystkie swoje akcje spółki, zasady określania okresu posiadania będą zależeć od Twojej metody rozliczania papierów wartościowych (np. FIFO, LIFO itp., jak wspomniano powyżej w odniesieniu do określenia podstawy). Możesz również policzyć okres posiadania akcji przez osobę, od której nabyłeś swoje akcje, jeśli nabyłeś je w inny sposób niż w drodze zakupu lub innej transakcji podlegającej opodatkowaniu (np. jeśli je odziedziczyłeś).
Jeśli masz długoterminowe zyski, następną rzeczą, którą musisz wiedzieć, jest to, w którym przedziale podatkowym od zysków kapitałowych się znajdujesz – 0%, 15% czy 20%. Podobnie jak w przypadku wynagrodzeń i innych zwykłych dochodów, stawka, według której jesteś opodatkowany od długoterminowych zysków kapitałowych, zależy od tego, czy Twój dochód podlegający opodatkowaniu jest powyżej czy poniżej określonych progów na dany rok. W przeciwieństwie do federalnych progów podatkowych dla zwykłego dochodu, gdy całkowity dochód przekroczy odpowiedni próg, wszystkie zyski kapitałowe są opodatkowane według wyższej stawki (więc mogą wystąpić sytuacje, w których możesz wyjść na prowadzenie, uzyskując mniejszy całkowity dochód w ciągu roku).
W roku podatkowym 2024 stawka 0% ma zastosowanie do osób o dochodach podlegających opodatkowaniu do 94 050 USD dla osób składających wspólne zeznania, 63 000 USD dla osób składających zeznania jako głowa gospodarstwa domowego i 47 025 USD dla osób samotnie rozliczających się i małżeństw składających oddzielne zeznania.
- Stawka 15% dotyczy osób o dochodach podlegających opodatkowaniu powyżej tych limitów i do 583 750 USD dla osób składających wspólne zeznania, 551 350 USD dla osób składających zeznania jako głowa gospodarstwa domowego, 492 300 USD dla osób samotnie składających zeznania podatkowe i 291 850 USD dla małżeństw składających oddzielne zeznania.
- Jeśli Twój dochód podlegający opodatkowaniu przekracza próg 15%, zapłacisz podatek od zysków kapitałowych w wysokości 20%.
- Progi dla każdej stawki podatkowej są corocznie waloryzowane o inflację, więc limity na 2024 r. są inne niż na 2023 r.
Aby uzyskać więcej informacji, zobacz: Jakie są stawki podatku od zysków kapitałowych w 2024 roku?
W przypadku sprzedaży niektórych aktywów obowiązują specjalne stawki podatku od zysków kapitałowych. Na przykład każdy zysk ze sprzedaży kwalifikowanych akcji małych firm, który nie jest wykluczony, podlega specjalnej stawce podatku od zysków kapitałowych w wysokości 28%. Specjalna stawka 25% ma również zastosowanie do nieodzyskanych zdobyczy z sekcji 1250.
Jest to zazwyczaj kwota amortyzacji wcześniej pobranej od nieruchomości, ale nie może przekroczyć kwoty zysku, jaki osiągasz ze sprzedaży nieruchomości. Ponadto zyski ze sprzedaży przedmiotów kolekcjonerskich są opodatkowane stawką 28%. Obejmuje to zyski ze sprzedaży dzieł sztuki, antyków, znaczków, monet, złota lub innych metali szlachetnych, kamieni szlachetnych, przedmiotów historycznych lub innych podobnych przedmiotów.
Należy jednak pamiętać, że stawki specjalne są stawkami maksymalnymi dla osób o wyższych dochodach. Jeśli zwykła stawka podatkowa jest niższa niż stawka specjalna (tj. 10%, 12%, 22% lub 24%), zwykła stawka podatkowa może mieć zastosowanie do zysku z kwalifikowanych akcji małych firm, zysku z sekcji 1250 lub przedmiotów kolekcjonerskich.
Uwaga: Oprócz podatku od zysków kapitałowych istnieje również dodatkowy podatek, który ma zastosowanie do “dochodu netto z inwestycji”. (NII obejmuje między innymi odsetki podlegające opodatkowaniu, dywidendy, zyski, czynsze pasywne, renty dożywotnie i należności licencyjne).
Jeśli Twój dochód przekracza określony próg – 200 000 USD w przypadku stanu wolnego, 250 000 USD w przypadku wspólnego składania zeznań lub 125 000 USD w przypadku małżeństwa składającego oddzielne zeznanie podatkowe – zazwyczaj musisz zapłacić dodatkowe 3,8% dodatkowego podatku od zysków kapitałowych. Jednak ten dodatkowy podatek nie ma zastosowania do zysków kapitałowych wynikających ze sprzedaży aktywów biznesowych, jeśli jesteś aktywnym uczestnikiem lub profesjonalistą w branży nieruchomości.
Co kwalifikuje się jako strata kapitałowa?
Co zrobić, jeśli masz ogólną stratę kapitałową netto? Do 3,000 USD rocznie strat kapitałowych (1,500 USD, jeśli małżeństwo rozlicza się osobno) można wykorzystać do skompensowania zwykłego dochodu (takiego jak wynagrodzenie) przy obliczaniu zobowiązania podatkowego. Możesz również przenieść wszelkie niewykorzystane straty kapitałowe (tj. powyżej 3,000 USD) na przyszłe lata podatkowe, aż do ich wyczerpania. Niestety, nie można przenieść strat kapitałowych z powrotem na poprzednie lata podatkowe.
Jeśli ponosisz stratę kapitałową na sprzedaży papierów wartościowych, zwróć uwagę na zasadę “wash sale”.
- Zasada ta uniemożliwia kompensowanie zysku stratą ze sprzedanych papierów wartościowych w przypadku odkupienia tych samych lub zasadniczo identycznych papierów wartościowych w ciągu 30 dni przed lub po sprzedaży.
- Dotyczy to również wszystkich rachunków maklerskich, więc jeśli Twój doradca inwestycyjny sprzeda akcje firmy ze stratą na jednym z Twoich rachunków, a Ty kupisz te same akcje w ciągu 30 dni na innym rachunku, Twoja strata jest nadal niedozwolona.
- W rezultacie, jeśli sprzedałeś aktywa ze stratą pod koniec 2023 r., upewnij się, że nie nabywasz zasadniczo podobnych papierów wartościowych przed upływem 30 dni.
Ponadto straty ze sprzedaży lub zamiany majątku na użytek osobisty podlegają odliczeniu tylko w bardzo rzadkich okolicznościach. Potrącenie jest obecnie dozwolone tylko jako strata z tytułu strat osobistych wynikających z klęski żywiołowej ogłoszonej przez władze federalne, a nawet wtedy jest dozwolone tylko w zakresie, w jakim strata przekracza 100 USD na ofiarę i 10% skorygowanego dochodu brutto (AGI).
W rezultacie, jak wielu właścicieli domów, którzy są zmuszeni do sprzedaży podczas kryzysu finansowego, przekonuje się na własnej skórze, nie można zebrać strat na swoim prywatnym domu. Oczywiście ograniczenia te zapobiegają również poniesieniu straty kapitałowej na torebce Gucci, którą kupiłeś w eleganckim sklepie, a następnie sprzedałeś za ułamek pierwotnej ceny – nawet jeśli musiałbyś zgłosić zysk kapitałowy , gdybyś osiągnął zysk z tej sprzedaży. Tak więc, jeśli chodzi o płacenie podatków federalnych, czasami jest trochę “orzeł wygrywa, reszka ty przegrywasz”.
Zgłaszanie podatku od zysków kapitałowych w zeznaniu podatkowym
Za każdym razem, gdy składasz roczne federalne zeznanie podatkowe, musisz wypełnić kilka dodatkowych formularzy, jeśli w zeszłym roku osiągnąłeś zysk lub stratę kapitałową.
- Zgłaszaj swoje transakcje, które doprowadziły do powstania zysku lub straty kapitałowej, na formularzu 8949.
- Obejmuje to zyski i straty kapitałowe uzyskane dzięki inwestycjom w fundusze inwestycyjne i inne instrumenty inwestycyjne, zgodnie z formularzami 1099 lub K-1. Do zeznania podatkowego należy dołączyć formularz 8949.
- Oblicz swój zysk lub stratę kapitałową netto i zgłoś przeniesienia strat kapitałowych z dowolnego poprzedniego roku zgodnie z Harmonogramem D. Do formularza 1040 należy również dołączyć Załącznik D.
- Formularz 4797 służy do zgłaszania sprzedaży podlegających amortyzacji nieruchomości wykorzystywanych w Twojej działalności gospodarczej (w tym nieruchomości posiadanych do celów inwestycyjnych) oraz odzyskania amortyzacji.
Możesz być również zobowiązany do zapłacenia szacunkowych podatków od zysków kapitałowych. Ogólnie rzecz biorąc, musisz zapłacić 90% podatków z bieżącego roku lub kwotę równą 100% podatków z poprzedniego roku (110%, jeśli Twój AGI wynosił więcej niż 150 000 USD), albo poprzez potrącenie podatku, albo szacunkowe płatności podatkowe.
Jeśli nie zapłaciłeś szacunkowych podatków od zysków kapitałowych w ciągu roku, możesz być zobowiązany do zapłacenia kary przy składaniu zeznania podatkowego. Jeśli przedłużysz składanie federalnego zeznania podatkowego, powinieneś wziąć to pod uwagę przy dokonywaniu płatności za przedłużenie.
Podatki stanowe i lokalne od zysków kapitałowych
Nie zapomnij wziąć pod uwagę stanowych i lokalnych podatków dochodowych przy sprzedaży aktywów kapitałowych. Niektóre stany i gminy opodatkowują zyski kapitałowe, a inne nie. To, czy musisz zapłacić podatek od zysków kapitałowych w danym stanie, zależy nie tylko od tego, gdzie mieszkasz, ale także od rodzaju aktywów, które sprzedajesz.
Na przykład, jeśli sprzedajesz nieruchomość, odpowiednim stanem opodatkowania jest zazwyczaj lokalizacja nieruchomości. Jeśli jednak sprzedajesz akcje, jest to Twój stan zamieszkania.
Jeśli Twój zysk kapitałowy podlega opodatkowaniu w stanie innym niż ten, w którym mieszkasz, dowiedz się, czy ten stan również opodatkuje zysk. W takim przypadku stan zamieszkania może przyznać Ci ulgę na poczet wszelkich podatków zapłaconych w innym stanie.
Skontaktuj się ze stanową agencją podatkową w miejscu zamieszkania, aby dowiedzieć się więcej o tym, jak Twój stan opodatkowuje zyski kapitałowe.